Verluste zählen — im selben Jahr.

Innerhalb eines Kalenderjahres werden realisierte Verluste mit realisierten Gewinnen aus dem steuerpflichtigen Bestand verrechnet. Die Bemessungsgrundlage der KESt ist die Summe aller vorzeichenbehafteten Ergebnisse des Jahres, nach unten bei null begrenzt — negativ wird sie nie: Basis = max(0, Σ Gewinne und Verluste). Auf diese Basis fallen 27,5 % KESt an. Maßgeblich für die Jahres-Zuordnung ist das Veräußerungsdatum — die Skontro-Vorberechnung schneidet die Jahre exakt danach und rundet erst am Ende, nie pro Position.

Kein Vortrag: übersteigen die Verluste die Gewinne, beträgt die Basis null — es entsteht keine negative Steuer, und der überschießende Verlust verfällt für Folgejahre. Für private Anleger ist ein Verlustvortrag im Kryptobereich nicht vorgesehen.

Ob realisierte Krypto-Verluste auch mit Staking- und Airdrop-Einkünften desselben Jahres verrechnet werden dürfen, ist eine offene Auslegungsfrage des § 27 EStG. Die Skontro-Vorberechnung nimmt diese Verrechnung nicht vor — die Einkünfte aus Zuflüssen werden separat ausgewiesen und nicht in die KESt-Basis der Veräußerungen gemischt. Der Punkt ist in der Methodik als offene Determinierung dokumentiert.

Und eine Abgrenzung zur Bestandsgrenze: Verluste aus steuerfreiem Altvermögen sind kein Verrechnungsposten — nur der steuerpflichtige Bestand geht in die Rechnung ein. Die Standard-Reihenfolge „Altvermögen zuerst“ kann deshalb in fallenden Märkten einen abzugsfähigen Verlust unrealisiert lassen; solche Verkäufe markiert Skontro als Prüfpunkt.